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案例分析:支付违约金的不同情况进行会计处理有何不同?
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/),假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息,可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID:wwwkuaijicom,随时为你供给最新行业资讯! 企业在运营活动中因为某种缘由形成不能实行经济条约的商定,普通来讲需求向对方支付背约金。背约金品种的区分,普通分为条约已实行支付的背约金和条约未实行支付的背约金两种,而这两种背约金中又有购置方支付背约金或出售方支付背约金两种景象。现以案例的方式,对背约金的不怜悯况进行管帐与税务处置剖析。 条约已实行支付的背约金 (一)购置方支付背约金 案例1:A电器消费企业和B电器经销商签署一份含税价钱80万元的购销条约,条约中商定,B电器经销商应在提货后30日内支付货款,过期1日应支付背约金2000元。B电器经销商因过期10日支付货款,因而,向A电器消费企业支付背约金20000元。 (1)A电器消费企业的财税处置 ①增值税的处置 《增值税暂行条例》第六条第一款及《施行细则》第十二条规则,出售额为征税人出售货色或许应税劳务向购置方收取的局部价款和价外用度,可是不包罗收取的销项税额。价外用度,包罗价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还成本、处分费、背约金、滞纳金、延期付款本钱、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、运输装卸费和其他各类本质的价外收费。 《国度税务总局关于增值税若干征管问题的告诉》(国税发〔1996〕155号)第一条规则,对增值税普通征税人(包罗征税人本人或代其他部分)向购置方收取的价外用度和过期包装物押金,应视为含税支出,在纳税时换算成不含税支出并入出售额计征增值税。 依据上述规则,A电器消费企业收取的背约金属于价外用度,形成了出售电器的出售额,该当交纳增值税。 ②管帐处置 借:银行放款 820000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 119145.30主停业务支出 700854.70 ③发票的开具 因为A电器消费企业收取的背约金属于价外用度,形成了出售电器的出售额,因而应把背约金和电器价钱算计起来开具在一张增值税公用发票中,即增值税公用发票中金额栏应填写价款为700854.70元、增值税税额为119145.30元。 (2)B电器经销商的财税处置 ①增值税的处置 因为B电器经销商支付的背约金形成了购置电器含税价钱的一局部,因而支付的背约金一局部属于电器的推销本钱,一局部属于进项税额。 ②管帐处置 借:库存商品 700854.70 应交税费——应交增值税(进项税额) 119145.30 贷:银行放款 820000 (二)出售方支付背约金 案例2:C运输公司和D汽车出售公司于7月10日签署一份汽车购销条约。此中条约商定,D汽车出售公司应在7月25日前把该批汽车托付给C运输公司,每过期1日支付背约金1000元。D汽车出售公司于7月30日才把该批汽车托付给C运输公司,因而支付背约金5000元。 (1)D汽车出售公司的财税处置 ①增值税的处置 依照《增值税暂行条例》第六条第一款规则,出售方支付的背约金不属于价外用度,不需求交纳增值税。 ②管帐处置 借:停业外收入 5000 贷:银行放款 5000 ③企业所得税的处置 《企业所得税法》第八条规则,企业实践产生的与取得支出相关的、合理的收入,包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入,准予在计较应征税所得额时扣除。 《企业所得税法施行条例》第三十三条规则,企业所得税法第八条所称其他收入,是指除本钱、用度、税金、丧失外,企业在消费运营活动中产生的与消费运营活动相关的、合理的收入。 企业在运营活动中,违背经济条约的相干规则支付的背约金,属于《企业所得税法》第八条规则的与取得支出相关的、合理的收入。因而,答应在企业所得税税前扣除。 (2)C运输公司的财税处置 ①增值税的处置 依照《增值税暂行条例》第六条第一款规则,因为C运输公司是购置方不是出售方,因而,C运输公司取得的背约金不属于价外用度。因而,不需求交纳增值税。 ②管帐处置 借:银行放款 5000 贷:停业外支出 5000 ③企业所得税的处置 《企业所得税法》第六条规则,企业以货泉方式和非货泉方式从各类根源取得的支出,为支出总额。 《企业所得税法施行条例》第二十二条规则,企业所得税法第六条第(九)项所称其他支出,包罗企业资产溢余支出、过期未退包装物押金支出、的确没法偿付的对付金钱、已作坏账丧失处置后又发出的应收金钱、债权重组支出、补助支出、背约金支出、汇兑收益等。 因而,C运输公司取得的背约金即停业外支出应交纳企业所得税。 ④发票的开具 《发票治理方法》第三条规则,本方法所称发票,是指在购销商品、供给或许承受服务和从事其他运营活动中,开具、收取的收付款凭证。因为C运输公司取得的支出不是运营活动支出,因而,不能给D汽车出售公司开具发票。但该当供给正当无效的凭证,如单方签署的购销条约、法院的讯断书或调停书、支付金钱的凭证等文书。 条约未实行支付的背约金 案例3:E公司和F公司签署一份购销条约,后因F公司没有购置E公司的产物,F公司向E公司支付背约金10000元。 (一)E公司的财税处置 (1)增值税的处置 依照《增值税暂行条例》第六条第一款规则,因为E公司没有出售货色,因而取得的背约金不属于价外用度,这样也就没有交纳增值税的权利。 (2)管帐处置 借:银行放款 10000 贷:停业外支出 10000 (3)企业所得税的处置 依据《企业所得税法》第六条及《施行条例》第二十二条规则,该当交纳企业所得税。 (4)发票的开具 依据《发票治理方法》第三条规则,因为条约未实行阐明没有产生经济买卖,因而,不契合开具发票的规则,但该当向支付背约金的一方供给正当无效的凭证,如单方签署的购销条约、法院的讯断书或调停书、支付金钱凭证等文书。 (二)F公司的财税处置 (1)管帐处置 借:停业外收入 10000 贷:银行放款 10000 (2)企业所得税的处置 依照《企业所得税法》第八条及《施行条例》第三十三条规则,支付的背约金答应在企业所得税前扣除。 [报道来自:工商代办代理] |
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