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会计入门:会计分录应该怎么做?
(友情提醒:选择会计服务,一定要认准有实力、信誉好的企业!)以下正文 -> 管帐老手有时会为管帐分录的填写犯难,管帐分录该当如何了解和填写、又有什么想对流动的方法?小编为你拾掇,概况请看下文。 1、背熟科目表的科目称号和属于什么种别。 2、背熟该表 3、做管帐分录的方法 1、剖析触及什么科目 2、该科目属于什么种别 3、该科目的金额是添加仍是增加 4、依据上表判别是借方仍是贷方 各种科目期末余额的计较办法 整体公式:期末余额=期初余额+本期添加产生额-本期增加产生额 资产类:期末余额=期初余额+本期借方产生额-本期贷方产生额 本钱类:期末余额=期初余额+本期借方产生额-本期贷方产生额 用度类:期末余额(即是零)=本期借方产生额-本期贷方产生额(假贷金额一致) 支出类:期末余额(即是零)=本期贷方产生额-本期借方产生额(假贷金额一致) 欠债类:期末余额=期初余额+本期贷方产生额-本期借方产生额 权益类:期末余额=期初余额+本期贷方产生额-本期借方产生额 营业实例 1、库存现金的核算 (1)现金支出的核算 借:库存现金 贷:银行放款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他对付款(收取押金) 其他营业支出(出售废旧资料) (2)现金收入的核算 借:治理用度(办自费用) 对付职工薪酬(支付人为) 其他应收款(预借差盘缠) 贷:库存现金 2、银行放款的核算 (1)银行放款支出 借:银行放款 贷:库存现金(取出现金) 应收账款(发出应收账款) 主停业务支出 应交税费—应交增值税(销项税额) (2)银行放款收入 借:库存现金(提现) 治理用度(办自费用) 原资料等(购置资料等) 贷:银行放款 3、买卖性金融资产 (1)取得买卖性金融资产 借:买卖性金融资产—本钱 (依照市价入账) 投资收益(产生的买卖用度) 贷:银行放款 (2)持有时,公道价值变化 公道价值下降 借:买卖性金融资产—公道价值变化 贷:公道价值变化损益 公道价值降落(做相同的账务处置) (3)出卖买卖性金融资产 借:银行放款 (实践收到的金钱) 贷:买卖性金融资产—本钱 买卖性金融资产—公道价值变化 投资收益(差额,可能在借方或许贷方) 同时 借:公道价值变化损益 贷:投资收益 4、原资料的核算 (1)购置原资料的账务处置 借:原资料 (已验支出库) 在途物质(未验支出库) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行放款(已收款) 对付账款(未收款) (2)在途物质验支出库时 借:原资料 贷:在途物质 (3)特殊状况:资料已到,发票未到,货款还没有支付 月末暂估入账,下月初再红字冲销 借:原资料 贷:对付账款---暂估对付款---某企业 (4)收回原资料的账务处置 借:消费本钱(直接用于消费车间) 制造用度(车间治理部分) 治理用度(行政治理部分) 出售用度(出售部分) 其他营业本钱(内销) 贷:原资料 5、库存商品的核算 (1)产废品入库的账务处置 借:库存商品 贷:消费本钱 (2)出售商品结转出售本钱的账务处置 借:主停业务本钱 贷:库存商品 确认支出 借:银行放款 贷:主停业务支出 应交税费—应交增值税(销项税额) 6、流动资产的核算 (1)购入不需求装置流动资产 购入的不需求装置的流动资产,直接计入“流动资产”账户 2009年前的账务处置 借:流动资产 (卖价+增值税+各类运杂费等) 贷:银行放款 2009年后的账务处置 借:流动资产 (卖价+各类运杂费等) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行放款 (2)需求装置流动资产 需求装置的,先经过“在建工程”账户核算,装置终了后再转入“流动资产”账户。 2009年前的账务处置 购入时 借:在建工程 (卖价+增值税+各类运杂费等) 贷:银行放款 装置时领用资料、产生装置用度 借:在建工程 贷:原资料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 对付职工薪酬 装置终了托付运用 借:流动资产 贷:在建工程 2009年后的账务处置 购入时 借:在建工程 (卖价+各类运杂费等) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行放款 装置时领用资料、产生装置用度 借:在建工程 贷:原资料 对付职工薪酬 装置终了托付运用 借:流动资产 贷:在建工程 (3)流动资产折旧的计提——年限均匀法 年折旧率=(1—估计净残值率)÷估计运用寿命×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=流动资产原价×月折旧率 借:制造用度(消费部分折旧) 治理用度(治理部分折旧) 其他营业本钱(运营性出租资产折旧) 贷:累计折旧 (4)流动资产措置的账务处置 流动资产转入清算 借:流动资产清算 累计折旧 贷:流动资产 产生清算费 借:流动资产清算 贷:银行放款 借:银行放款 贷:流动资产清算 结转清算净损益 净收益: 借:流动资产清算 贷:停业外支出 净丧失: 借:停业外收入 贷:流动资产清算 7、应收账款的核算 (1)应收账款产生 借:应收账款 贷:主停业务支出 应交税费-应交增值税(销项税额) (2)应收账款发出 借:银行放款 贷:应收账款 8、坏账预备的核算 当期应计提的坏账预备=当期应收账款余额*比例-坏账预备贷方余额或许+坏账预备借方余额 (1)计提坏账预备时 借:资产减值丧失---计提的坏账预备 贷 :坏账预备 (2)冲减坏账预备时 借:坏账预备 贷 :资产减值丧失---计提的坏账预备 (3)实践产生坏账时的管帐分录 借:坏账预备 贷:应收账款 (4)冲销/冲回 借:应收账款 贷:坏账预备 9、应收单据的核算 (1)不带息应收单据的管帐处置 单据取得 借: 应收单据(按面值入账) 贷:主停业务支出 应交税费-应交增值税(销项税额) 到期发出金钱 借: 银行放款 贷: 应收单据 到期债权人有力归还金钱 借: 应收账款 贷: 应收单据 (2)带息应收单据的管帐处置 单据取得(同不带息单据) 期末计息(期末普通是指中期末、年底) 借:应收单据 贷:财政用度 到期发出金钱(本金+本钱) 借: 银行放款 贷: 应收单据 财政用度 到期债权人有力归还金钱 借: 应收账款 贷: 应收单据 财政用度 10、预支账款的账务处置 (1)预支货款 借:预支账款 贷:银行放款 (2)收到货色: 借:原资料等 应交税金—应交增值税/销项税 贷:预支账款 (3)补付货款 借:预支账款 贷:银行放款 (4)回过剩金钱 借:银行放款 贷:预支账款 11、对付账款的核算 (1)对付账款产生的账务处置 借:库存商品/原资料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:对付账款 (2)偿付对付账款的账务处置 借:对付账款 贷:银行放款 12、对付职工薪酬 (1)计提对付职工薪酬的账务处置 借:消费本钱 (消费工人的职工薪酬) 制造用度 (车间治理人员的职工薪酬) 治理用度 (治理部分人员的职工薪酬) 出售用度 (出售人员的职工薪酬) 在建工程 (工程人员的职工薪酬) 研发收入 (研发人员的职工薪酬) 贷:对付职工薪酬——人为(社会安全费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等) (2)发放对付职工薪酬的账务处置( 特殊状况) 借:对付职工薪酬 贷:银行放款 13、应交增值税的账务处置——普通征税人 (1)进项税额核算,企业推销物质时: 借:原资料等 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:银行放款等 (2)进项税额转出核算,资料改动用处时: 借:在建工程/对付职工薪酬 贷:原资料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) (3)销项税额核算,出售商品或供给劳务时: 借:银行放款等 贷:主停业务支出 应交税费---应交增值税(销项税额) (4)计较应交纳的增值税: =销项税额—进项税额+进项税额转出 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行放款 14、应交增值税的账务处置——小范围征税人 (1)推销收到增值税公用发票或一般发票 借:原资料 贷:银行放款等 (2)出售时,开出一般发票 借:银行放款等 贷:主停业务支出 含税售价÷(1+3%) 应交税费——应交增值税 不含税售价×3% 15计较、计提税金(增值税、所得税之外的主要税金) 借:停业税金及附加 (以下算计) 贷:应交税费-应交停业税(考的可能性不大,出售之外的停业额*标题给的税率) -应交消耗税(考的可能性不大,假如考也会直接给金额,不请求算) -应交乡村保护建立税 -应交教育费附加 停业税:出售之外的,如劳务(服务业)方面的停业额*标题给的税率 城建税=(增值税+停业税+消耗税)*税率 教育附加=(增值税+停业税+消耗税)*税率 16、支付上述税金 借:应交税非费-应交停业税 -应交消耗税 -应交乡村保护建立税 -应交教育费附加 贷:银行放款 17、短时间告贷的核算 18、临时告贷的核算 (1)取得告贷 借:银行放款 贷:临时告贷——本金 (2)计提本钱 借:财政用度(消费运营期间) 或治理用度(筹建期间) 或在建工程(用于购建流动资产) 或研发收入(用于自创有形资产) 贷:对付本钱(分期付息) 或临时告贷——对付本钱(到期付息) (3)归还告贷 借:临时告贷——本金 临时告贷——对付本钱 贷:银行放款 19、承受投资的核算 (1)承受现金资产投资的账务处置 借:银行放款 贷:实收本钱—投资者(无限义务公司等企业) 或许股本(股分无限公司) (2)承受非现金资产投资的账务处置 入账价值依照条约商定的价值/评价价值 借:流动资产/有形资产/原资料等 贷:实收本钱—投资者(无限义务公司等企业) 或许股本(股分无限公司) 20、减资 (1)本钱多余引起减资的核算 借:实收本钱 贷:银行放款 (2)产生严重盈余时减资的核算 借:实收本钱 贷:成本分派——未分派成本 21、支出的核算 (1)取得主停业务支出的账务处置 确认支出 借:银行放款 贷:主停业务支出 应交税费—应交增值税(销项税额) 结转本钱 借:主停业务本钱 贷:库存商品 (2)取得其他营业支出的账务处置 其他营业支出:出售原资料,出租包装物出租流动资产 确认支出 借:银行放款 贷:其他营业支出 应交税费—应交增值税(销项税) 结转本钱 借:其他营业本钱 贷:原资料 22、本钱的核算 (1)产生直接资料、直接野生、制造用度的账务处置 借: 消费本钱 贷:原资料 对付职工薪酬 制造用度 (2)月末制造用度在不同产物之间的账务处置 ①肯定分派根底 ②分派率=制造用度/分派根底 ③每一个产物的分派用度=分派根底*分派率 借:消费本钱—某产物 贷:制造用度 23、用度的核算 企业的用度主要包罗主停业务本钱、其他营业本钱、停业税金及附加和出售用度、财政用度、治理用度。 (1)结转主停业务本钱 借:主停业务本钱 贷:库存商品 (2)结转其他营业产物本钱的账务处置 借:其他营业本钱 贷:原资料 (3)产生停业税金及附加的账务处置 借:停业税金及附加 贷:应交税费 (4)出售用度:因出售而发生用度 借:出售用度 贷:银行放款等 (5)治理用度:办公室办公用品费,水电费等 借:治理用度 贷:银行放款等 (6)财政用度:本钱收入,汇兑净丧失,金融机构手续费 借:财政用度 贷:银行放款/对付本钱 24、停业外出入 (1)停业外支出:流动资产盘盈,罚没利得,承受捐赠,有形资产出售 借:流动资产清算/银行放款 贷:停业外支出 (2)产生停业外收入:非活动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可顺从力的天然灾祸形成丧失 借:停业外收入 贷:银行放款或许原资料 应交税费----应交增值税(进项税转出) 25、财政效果的核算 (1)期末结转各项支出类、利得类科目的账务处置 使今年成本添加 借:主停业务支出 其他营业支出 公道价值变化收益 投资收益 停业外支出 贷:今年成本 (2)期末结转各项用度类、丧失类科目的账务处置 使今年成本增加 借:今年成本 贷:主停业务本钱 停业税金及附加 其他营业本钱 出售用度 治理用度 财政用度 资产减值丧失 公道价值变化损益(可能为丧失) 投资收益(可能为丧失) (3)所得税 应征税所得额=税前管帐成本(成本总额)+征税调剂添加额-征税调剂增加额 所得税用度=应征税所得额*25% ①计提时 借:所得税用度 贷:应交税费—应交所得税 ②期末结转 借 :今年成本 贷:所得税用度 净成本=成本总额-所得税用度 26、年底,结转今年成本余额 借:今年成本 贷:成本分派-未分派成本(盈利) 盈余分录像反 27、成本分派,提取亏损公积金 借:成本分派-提取法定亏损公积(过渡性二级科目,终究转入未分派成本) -提取恣意亏损公积(过渡性二级科目,终究转入未分派成本) 贷:亏损公积 28、成本分派,向投资者计较分派(还没支付)成本 借:成本分派-对付现金股利或成本 贷:对付股利 当前支付时 借:对付股利 贷:银行放款 29、用亏损公积时(特定用处才用,只要在补偿盈余、转增本钱才可以用) 借:亏损公积 贷:成本分派-未分派成本(补偿盈余) 实收本钱(转增本钱) 30、最初结转成本分派二级科目,把其他二级科目转到未分派成本二级科目 借:成本分派-未分派成本(以下算计数) 贷:成本分派-提取法定亏损公积(把借方产生数局部结转) -提取恣意亏损公积(借方产生数局部结转) -对付现金股利或成本(把借方产生数局部结转) 超值活动>>>3月13日10点,管帐网5周年钜惠盛典来袭!感恩超值回馈,全场1折起! [报道来自:工商代办代理] |
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